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PRÓLOGO 3 CAPÍTULO 1 IMPUESTO A LAS GANANCIAS. CARACTERÍSTICAS GENERALES 11 1. INTRODUCCIÓN 11 2. SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO 11 3. FUENTE 15 3.1. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA 15 4. AÑO FISCAL 17 5. MÉTODO DE IMPUTACIÓN 17 5.1. SITUACIONES PARTICULARES 18 5.1.1. JUBILACIONES O PENSIONES. DESEMPEÑO DE CARGO PÚBLICO. TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 18 5.1.2. PLANES DE SEGURO DE RETIRO PRIVADO 19 6. GANANCIAS EXENTAS 19 7. TASA DEL IMPUESTO PARA PERSONAS FÍSICAS 21 7.1. PERÍODO FISCAL 2020 22 7.2. PERÍODO FISCAL 2019 22 8. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS 23 CAPÍTULO 2 CONCEPTOS REMUNERATIVOS O NO REMUNERATIVOS VS. GANANCIAS GRAVADAS O EXENTAS 25 1. DIFERENCIACIÓN CONCEPTUAL 25 1.1. CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS VERSUS GANANCIAS GRAVADAS Y EXENTAS 25 CAPÍTULO 3 RÉGIMEN DE RETENCIÓN. RESOLUCIÓN GENERAL Nº 4003 31 1. NORMATIVA APLICABLE 31 2. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN 32 3. SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN 34 3.1. PLURALIDAD DE EMPLEADORES 35 4. SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN 37 4.1. CONCEPTO DE RESIDENTE 37 4.1.1. DOBLE RESIDENCIA 38 5. MOMENTO EN QUE SE DEBE PRÁCTICAR LA RETENCIÓN 38 5.1. CONCEPTO DE PAGO 39 6. DEFINICIÓN DE GANANCIA BRUTA 40 6.1. DEFINICIÓN 40 6.2. CONCEPTOS QUE LA INTEGRAN 40 6.3. GANANCIAS NO COMPUTABLES 44 7. DEDUCCIONES GENERALES 45 7.1. APORTES AL SISTEMA ÚNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y OTRAS ENTIDADES 45 7.2. CUOTAS O ABONOS A INSTITUCIONES QUE BRINDEN COBERTURA MÉDICO ASISTENCIAL 47 7.3. HONORARIOS POR LOS SIGUIENTES SERVICIOS DE ASISTENCIA MÉDICA Y PARAMÉDICA 47 7.3.1. REINTEGROS PARCIALES 49 7.4. PERSONAL DE CASAS PARTICULARES 50 7.5. PRIMAS DE SEGUROS Y FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN 51 7.6. GASTOS DE SEPELIO 52 7.7. DONACIONES 52 7.8. INTERESES DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS 55 7.9. VIAJANTES DE COMERCIO Y CORREDORES 56 7.10. SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA. APORTES 56 7.11. ALQUILER DE LA CASA HABITACIÓN 57 7.12. GASTOS DE MOVILIDAD, VIÁTICOS Y OTRAS COMPENSACIONES 58 7.13. PLANES DE SEGURO DE RETIRO PRIVADOS 59 7.14. INDUMENTARIA Y/O EQUIPAMIENTO PARA USO EXCLUSIVO EN EL LUGAR DE TRABAJO 59 7.15. CONSIDERACIONES ESPECIALES 59 8. DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 60 9. DEDUCCIONES PERSONALES 61 9.1. PERÍODO FISCAL 2020 61 9.1.1. MÍNIMO NO IMPONIBLE 61 9.1.2. CARGAS DE FAMILIA 61 9.1.2.1. CONDICIONES 61 9.1.2.2. SUJETOS CONSIDERADOS CARGAS DE FAMILIA: 62 9.1.2.3. MONTOS 63 9.1.3. CONCEPTO DE RESIDENTE 63 9.1.4. DEDUCCIÓN ESPECIAL 64 9.1.4.1. SUJETOS BENEFICIADOS 64 9.1.4.2. CONDICIÓN 64 9.1.4.3. MONTO 65 9.1.4.4. INCREMENTO DE LA DEDUCCIÓN ESPECIAL 68 9.1.4.4.1. TRATAMIENTO 68 9.1.4.4.2. LIMITACIÓN 68 9.1.4.5. LIMITACIÓN GENERAL 68 9.1.5. SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO 69 9.1.6. EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y JUBILADOS QUE RESIDAN EN LAS PROVINCIAS A QUE HACE MENCIÓN LA LEY Nº 23.272 70 9.1.7. JUBILADOS Y PENSIONADOS. MÍNIMO NO IMPONIBLE Y DEDUCCIÓN ESPECIAL 72 9.1.8. ACTUALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES 73 9.1.9. MONTOS ACUMULADOS MES A MES 73 9.2. PERIODO FISCAL 2019 73 9.2.1. MONTOS FIJADOS POR LEY 73 9.2.2. INCREMENTO POR DECRETO N° 561/2019 76 9.2.3. MONTOS ACUMULADOS MES A MES 78 10. DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER 78 10.1. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCIÓN 78 10.1.1. CUADRO RESUMEN 83 10.2. REMUNERACIONES NO HABITUALES 84 10.3. AJUSTES DE REMUNERACIONES CON EFECTO RETROACTIVO 86 10.3.1. AJUSTES ABONADOS QUE CORRESPONDEN A HABERES DEL PERÍODO FISCAL EN CURSO 87 10.3.2. AJUSTES RETROACTIVOS QUE CORRESPONDEN A PERÍODOS FISCALES ANTERIORES 87 10.4. ACRECENTAMIENTO 90 10.5. PAGO POR VÍA JUDICIAL 90 11. OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LA RENTA 90 11.1. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN. SIRADIG 91 11.2. DECLARACIÓN JURADA F. 1357 “LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS – 4TA. CATEGORÍA RELACIÓN DE DEPENDENCIA 94 11.3. DECLARACIÓN JURADA PATRIMONIAL 95 11.4. INSCRIPCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 97 12. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN 98 12.1. COMUNICACIÓN A SUS EMPLEADOS 98 12.2. CONSULTA DE LOS DATOS SUMINISTRADOS POR LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS 99 12.3. LIQUIDACIÓN ANUAL, FINAL E INFORMATIVA 100 13. EMERGENCIA SANITARIA. VENCIMIENTOS ESPECIALES 108 13.1. PERÍODO FISCAL 2019. LIQUIDACIÓN ANUAL 108 14. RETENCIONES EN EXCESO. SALDO A FAVOR DEL AGENTE DE RETENCIÓN 109 15. CONSULTA DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS 109 16. CERTIFICADO DE RETENCIÓN 109 16.1. CONFECCIÓN 109 16.2. FALTA DE ENTREGA DEL CERTIFICADO 110 17. DEPÓSITO E INFORMACIÓN DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS 111 18. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES 113 18.1. APROPIACIÓN INDEBIDA DE LAS RETENCIONES 113 18.2. INFRACCIONES FORMALES 114 CAPÍTULO 4 CASOS PRÁCTICOS 117 1. INTRODUCCIÓN 117 2. CASOS PRÁCTICOS 118 2.1. CASO 1: PERÍODO FISCAL 2019. REMUNERACIONES HABITUALES. SAC IMPUTACIÓN DOCEAVA PARTE 118 2.1.1. DATOS GENERALES 118 2.1.2. DATOS SOBRE INGRESOS Y DEDUCCIONES 118 2.1.3. OTROS DATOS ADICIONALES: 119 2.1.4. ACLARACIONES 120 2.1.5. SOLUCIÓN 120 2.1.5.1. DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN 120 2.2. CASO 2: PERÍODO FISCAL 2020. REMUNERACIONES HABITUALES Y NO HABITUALES. ASIGNACIÓN AL MES EN QUE SE PERCIBEN 126 2.2.1. DATOS GENERALES 126 2.2.2. DATOS SOBRE INGRESOS Y DEDUCCIONES 126 2.2.3. OTROS DATOS ADICIONALES: 127 2.2.4. ACLARACIONES: 128 2.2.5. SOLUCIÓN 128 2.3. CASO 3: PERÍODO FISCAL 2020. LIQUIDACIÓN FINAL POR EGRESO 134 2.3.1. DATOS: 134 2.3.2. DATOS SOBRE INGRESOS Y DEDUCCIONES 134 2.3.3. OTROS DATOS ADICIONALES: 135 2.3.4. ACLARACIONES: 135 2.3.5. SOLUCIÓN 136 2.4. CASO 4: INGRESO DURANTE EL TRANSCURSO DEL PERÍODO FISCAL 140 2.4.1. DATOS: 140 2.4.2. OTROS DATOS ADICIONALES: 141 2.4.3. ACLARACIONES: 141 2.4.4. SOLUCIÓN: 141 CAPÍTULO 5 TABLAS DE DEDUCIONES PERSONALES Y ESCALAS APLICABLES 145 1. PERÍODO FISCAL 2020 145 1.1. DEDUCCIONES PERSONALES 145 1.1.1. CONTRIBUYENTES EN GENERAL 145 1.1.1.1. ANUAL 145 1.1.1.2. IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES 146 1.1.2. EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE TRABAJEN Y JUBILADOS QUE VIVAN EN LAS PROVINCIAS Y, EN SU CASO, PARTIDO A QUE HACEN MENCIÓN EL ARTÍCULO 1° DE LA LEY N° 23.272 Y SUS MODIFICACIONES 149 1.1.2.1. ANUAL 149 1.1.2.2. IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES 149 1.2. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO. TABLA ARTÍCULO 94 152 1.2.1. ANUAL 152 1.2.2. ACUMULADA EN FORMA MENSUAL 153 2. PERÍODO FISCAL 2019 159 2.1. DEDUCCIONES PERSONALES 159 2.1.1. CONTRIBUYENTES EN GENERAL 159 2.1.1.1. ANUAL 159 2.1.1.2. IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES 160 2.1.2. EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE TRABAJEN Y JUBILADOS QUE VIVAN EN LAS PROVINCIAS Y, EN SU CASO, PARTIDO A QUE HACEN MENCIÓN EL ARTÍCULO 1° DE LA LEY N° 23.272 Y SUS MODIFICACIONES 164 2.1.2.1. ANUAL 164 2.1.2.2. IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES 165 2.2. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO. TABLA ARTÍCULO 90 169 2.2.1. ANUAL 169 2.2.2. ACUMULADA EN FORMA MENSUAL 170 CAPÍTULO 6 CONSULTAS MÁS FRECUENTES 177