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Sumario analitico
CAPÍTULO 1 Características Generales 1.BASE LEGAL 2.DEFINICIÓN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE 3.REGÍMENES QUE INCLUYE 4.DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE 4.1.Sujetos incluidos 4.2.Condiciones 4.3.Sujetos excluidos 5.DEFINICIÓN DE INGRESOS BRUTOS 6.DOMICILIO FISCAL 7.Domicilio fiscal electrónico 8.MOVILIDAD DE LOS PARÁMETROS 9.NUEVAS HERRAMIENTAS 9.1.Mi Categoria 9.2.Nuevo Portal para Monotributistas 9.2.1.Objeto 9.2.2.Funciones 9.2.3.Aplicación móvil "Monotributo" 9.2.4.Vigencia 10.vigencia DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 11.ACTUALIZACIÓN DE LOS VALORES 12.FACULTAD OTORGADA AL PODER EJECUTIVO 13.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 13.1.Verificación 14.DESTINO DEL GRAVAMEN RECAUDADO CAPÍTULO 2 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes 1.IMPUESTOS COMPRENDIDOS 2.ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO 2.1.Efectos 2.2.Trámite de adhesión 2.2.1.Requisitos y formalidades 2.2.1.1.Solicitud de la Clave Única de Identificación Tributaria 2.2.1.1.1.Personalmente 2.2.1.1.2.Por internet 2.2.1.1.3.Acreditación de domicilio 2.3.Domicilio fiscal electrónico 2.4.Acreditación de la condición de monotributista 3.MODIFICACIÓN DE DATOS 4.CATEGORÍAS 4.1.Clasificación 4.2.Montos de los parámetros por categoría 4.2.1.Eliminación del requisito de cantidad de empleados míni mos 4.3.Parámetros 4.3.1.Ingresos brutos 4.3.1.1.Definición. Conceptos incluidos y excluidos 4.3.1.2.Actividades primarias y las prestaciones de servicios sin local 4.3.2.Superficie de afectación 4.3.2.1.Determinación 4.3.2.2.Aplicación 4.3.2.3.Actividades en las que no se considera este parámetro 4.3.3.Energía eléctrica consumida 4.3.3.1.Determinación 4.3.3.2.Actividades en que no se considera este parámetro 4.4.Alquileres devengados 4.5.Precio máximo unitario de venta 4.6.Categorización 4.6.1.Determinación 4.6.2.Inicio de actividades 4.6.3.Inscripción en el Monotributo antes de los doce (12) meses desde el inicio de actividades 4.6.4.Inscripción en el Monotributo luego de los doce (12) meses posteriores al inicio de actividades 4.6.5.Cambio de actividad 4.6.6.Doble actividad 4.6.7.Rectificaciones 4.7.Recategorización 4.7.1.Sujetos obligados 4.8.Sujetos no obligados a recategorizarse 4.8.1.Requisitos y formalidades 4.8.2.Plazo para la recategorización 4.8.3.Período comprendido en la recategorización. Obligación de pago 4.8.4.Falta de recategorización 4.8.5.Sanción 4.9.Confirmación de la categoria 4.10.Recategorización de oficio 4.10.1.Procedimiento 4.10.1.1. Recategorización de oficio por fiscalización presencial 4.10.1.2.Recategorización de oficio por controles sistémicos 4.10.2.Recurso de apelación 4.11.Declaración jurada categorizadora y recategorizadora 4.12.Opción de adhesión. Efectos 5.Exhibición DEL F. 960 5.1.Formulario 960/NM 5.2.Formulario 960/D 6.Obtención de la constancia de opción al Monotributo 6.1.Obtención 6.2.Suspensión temporal de su visualización 7.IMPUESTO A INGRESAR 7.1.Importe del gravamen 7.2.Sujetos que no deben ingresar el impuesto integrado 7.3.Características del pago 7.4.Formas y fecha de vencimiento de los pagos 7.4.1.Débito en cuenta bancaria 7.4.2.Caja de ahorro fiscal 7.4.3.Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas 7.4.4.Ingreso de otros conceptos 7.5.Facultades del Poder Ejecutivo 7.6.Incentivo al cumplimiento 7.6.1.Reintegro 7.6.2.Reintegro. Forma 7.6.3.Bonificación septiembre 2019 8.EXCLUSIONES 8.1.Enumeración de las exclusiones 8.2.Efectos de la exclusión 8.2.1.Comunicación al Fisco de la exclusión 8.3.Exclusión de oficio 8.3.1.Exclusión de pleno derecho por fiscalización presencial 8.3.2.Exclusión de pleno derecho por controles sistémicos 8.3.3.Suspensión de la exclusión de oficio por el procedimiento sistémico 8.3.4.Recurso administrativo contra la exclusión de pleno derecho y procedimiento aplicable 8.4.Relación de dependencia, jubilación, pensión o retiro 8.5.Reimportaciones de mercaderías 8.6.Actividades excluidas 8.7.Sujetos excluidos 9.RENUNCIA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO 10.CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDADES 10.1.Causas 10.2.Cancelación de la inscripción 10.3.Posibilidad de optar nuevamente por ser Responsable Monotributista 11.BAJA AUTOMÁTICA 12.BAJA RETROACTIVA 13.Impuesto a las ganancias 13.1.Exenciones 13.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo 13.2.1.Pequeños contribuyentes aheridos Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 13.3.Efectos de la renuncia al Monotributo 13.4.Inscripción en el Monotributo. Efectos 13.5.Sujetos inscriptos en el Monotributo obligados a presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias 13.6.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias 13.7.Anticipos 14.IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 14.1.Exención 14.2.Anticipos 14.3.Derogación 15.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 15.1.Exenciones 15.2.Débito Fiscal y Crédito Fiscal 15.3.Cambio del Monotributo a ser responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado 15.4.Operaciones registradas en los mercados de cereales a término 15.5.Operaciones de ventas en nombre propio por cuenta de terceros 15.6.Baja del impuesto 16.NORMAS DE PROCEDIMIENTOS 16.1.Facturación 16.1.1.Obligaciones 16.1.2.Normativa 16.1.3.Comprobantes a emitir 16.1.4.Operaciones con pequeños contribuyentes. Comprobantes a emitir 16.1.5.Fecha de inicio de actividades 16.1.6.Factura electrónica 16.1.7.Factura electrónica vs. Controlador fiscal 16.1.8.Código de Autorización Electrónico 16.1.9.Facturación en el momento de la entrega 16.1.10.Talonarios de facturación en papel 16.1.11.Condominios 16.1.12.Sujetos adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente o inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social 16.2.Registración 16.3.Conservación de los documentos 16.4.Sanciones 16.4.1.Clausura 16.4.2.Multa por omisión de impuesto 16.4.3.Recategorización. Multa 16.4.4.Exclusión e inscripción de oficio en en régimen general 16.4.5.Instrumento presentado para el pago 16.5.Plazos 16.6.Régimen Especial de Fiscalización 17.LOCACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y DE OBRAS 18.SOCIEDADES Y SUS INTEGRANTES. EXCLUSIÓN 19.DESASTRE O CATÁSTROFES NATURALES 20.INGRESOS DE VENTAS CORRESPONDIENTES A DOS PERÍODOS ANUALES 21.CUENTA CORRIENTE de Monotributistas y Autónomos 21.1.Normativa 21.2.Caracterísiticas 21.3.Operatoria CAPÍTULO 3 Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes 1.EMPLEADOR 1.1.Contribuciones y aportes 2.TRABAJADORES AUTÓNOMOS 2.1.Cotizaciones personales fijas 2.1.1.Aportes 2.1.2.Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas 2.1.3.Declaración jurada de salud y denuncia del grupo familiar primario 2.2.Prestaciones 2.2.1.Enumeración 2.2.2.Asignaciones familiares 2.3.Efectos de la adhesión al Monotributo 2.4.Sistema Nacional del Seguro de Salud 2.4.1.Opción a la obra social 2.4.2.Desistimiento de la obra social de los trabajadores independientes promovidos 2.4.3.Requisitos para tener derecho a las prestaciones 2.4.3.1.Ingreso de aportes 2.4.4.Acceso progresivo a la cobertura de salud 3.Normas de aplicación supletoria 4.FINANCIAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES CAPÍTULO 4 Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 1.BASE LEGAL 2.requisitos y condiciones 3.ACTIVIDADES INCLUIDAS 4.ADHESIÓN 5.EXCLUSIÓN 6.RENUNCIA 7.COMPRAS A CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 8.BENEFICIOS 9.RÉGIMEN DE COTIZACIÓN 9.1.Impuesto integrado 9.2.Cuota de inclusión social 9.2.1.Determinación anual 9.2.2.Regímenes de percepción y modalidades de facturación 9.3.Prestaciones 9.3.1.Prestaciones previsionales 9.3.2.Prestaciones de salud CAPÍTULO 5 Régimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de Trabajo 1.SUJETOS COMPRENDIDOS 2.IMPUESTO INTEGRADO Y COTIZACIONES PREVISIONALES A INGRESAR 3.PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 4.AGENTES DE RETENCIÓN. INGRESO DE LA CUOTA 5.INICIO DE ACTIVIDADES 5.1.Inscripción 5.1.1.Adhesión 5.1.2.Efectores asociados a Cooperativas de Trabajo 6.OPCIÓN POR SER RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS CAPÍTULO 6 Pequeños Contribuyentes Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social 1.INTRODUCCIÓN 2.REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL 3.ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO 3.1.Requisitos y condiciones 3.2.Cooperativas de trabajo 3.3.Categorización 4.PROYECTOS PRODUCTIVOS Y DE SERVICIOS 5.BENEFICIOS EN EL MONOTRIBUTO 5.1.Impuesto integrado y cotizaciones previsionales 5.2.Pérdida de los beneficios 6.PROCEDIMIENTOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL PAGO A CADA PRODUCTOR RURAL FAMILIAR 7.BAJA DEL REGISTRO 7.1.Efectos 8.DISPOSICIONES NO APLICABLES CAPÍTULO 7 Regímenes de Retención 1.INTRODUCCIÓN 2.Régimen de retención para CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 2.1.Alcance 2.1.1.Definición de actividad agropecuaria 2.2.Agente de retención 2.3.Sujetos pasibles de retención 2.4.Momento en que corresponde practicar la retención 2.5.Importe a retener 2.6.Comprobante de la retención 2.7.Información e ingreso de las retenciones 2.8.Cómputo de la retención 2.9.Incumplimientos de los agentes de retención. Sanciones 2.10.Obligaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 3.Régimen de retención para ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO 3.1.Conceptos comprendidos 3.2.Agente de retención 3.3.Sujetos pasibles de retención 3.4.Sujetos excluidos 3.5.Momento en que corresponde practicar la retención 3.6.Importe a retener 3.6.1.Responsables monotributistas 3.6.2.Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 3.6.3.Pago en efectivo y en especies 3.7.Comprobante de retención 3.8.Información e ingreso de las retenciones practicadas 3.9.Sujetos pasible de retención. Acreditación del ingreso de sus obligaciones 3.10.Incumplimientos de los agentes de retención. Sanciones 3.11.Obligación del pequeño contribuyente 4.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y AL VALOR AGREGADO 4.1.Conceptos alcanzados 4.2.Agentes de retención 4.3.Momento en que corresponde practicar la retención 4.4.Importe a retener 4.4.1.Retención del impuesto a las ganancias. Monto a retener 4.4.2.Retención del impuesto al valor agregado. Monto a retener 4.5.Pagos en moneda extranjera 4.6.Pago insuficiente para la retención 4.7.Imposibilidad de retener 4.8.Omisión de la retención 4.9.Certificado de retención 4.10.Ingreso e información de las retenciones 4.11.Carácter de la retención 4.12.Aplicación de normas 4.13.Regímenes de retenciones generales 4.14.Sanciones 4.15.Vigencia CAPÍTULO 8 Plan de Facilidades para Sujetos Excluidos 1.NORMATIVA 2.SUJETOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS 3.EXCLUSIONES 3.1.Objetivas 3.2.Subjetivas 4.CONDICIONES 5.REQUISITOS Y FORMALIDADES 5.1.Requisitos 6.APLICACIÓN DE LOS PAGOS EN EXCESO EFECTUADOS POR EL MONOTRIBUTO DURANTE EL PERÍODO DE EXCLUSIÓN 7.SOLICITUD DE ADHESIÓN 8.INGRESO DE LAS CUOTAS 9.CANCELACIÓN ANTICIPADA 10.CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS 11.INTERESES RESARCITORIOS, PUNITORIOS Y SANCIONES 11.1.Reducción 11.2.Evolución de tasas de intereses 12.VIGENCIA 13.CASO PRÁCTICO 13.1.Monotributista excluido. Impuestos al valor agregado y ganancias 13.1.1.Datos 13.1.2.Conceptos adeudados 13.1.3.Solución 13.1.3.1.Cálculo de los intereses resarcitorios 13.1.3.2.Consolidación de la deuda 13.1.3.3.Cálculo del pago a cuenta: 13.1.3.4.Cálculo de las cuotas CAPÍTULO 9 Casos Prácticos 1.INSCRIPCIÓN Y CATEGORIZACIÓN 1.1.Persona física que desarrolló actividades en todo el año calendario anterior 1.2.Persona física. Profesional y comerciante 1.3.Inicio de actividades menor a doce (12) meses 1.4.Persona Física que inicia una actividad comercial 1.5.Persona física que inicia una actividad de servicio 2.RECATEGORIZACIÓN 2.1.Persona física. Locacion de servicios 2.2.Persona física. Venta de cosas 2.3.Persona física. Servicio sin local 3.Monotributo vs. Régimen General 3.1.PERSONA FÍSICA. PRESTACIÓN DE SERVICIOS SIN EMPLEADOS 3.1.1.Datos: 3.1.2.Solución: 3.1.2.1.Determinación según el Monotributo 3.1.2.1.1.Categorización 3.1.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 3.1.2.1.3.Carga fiscal total 3.1.2.1.4.Resultado para el contribuyente 3.1.2.2.Determinación según el Régimen General 3.1.2.2.1.Impuesto al valor agregado 3.1.2.2.2.Impuesto a las ganancias 3.1.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 3.1.2.2.4.Carga fiscal total 3.1.2.2.5.Resultado para el contribuyente 3.1.2.3.Conclusión 3.2.PERSONA FÍSICA. COMERCIANTE 3.2.1.Datos: 3.2.2.Solución: 3.2.2.1.Determinación según el Monotributo 3.2.2.1.1.Categorización 3.2.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 3.2.2.1.3.Carga fiscal total 3.2.2.1.4.Resultado para el contribuyente 3.2.2.2.Determinación según el Régimen General 3.2.2.2.1.Impuesto al valor agregado 3.2.2.2.2.Impuesto a las ganancias 3.2.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 3.2.2.2.4.Carga fiscal total 3.2.2.2.5.Resultado para el contribuyente 3.2.2.3.Conclusión 3.3.Profesional independiente 3.3.1.Datos: 3.3.2.Solución: 3.3.2.1.Determinación según el Monotributo 3.3.2.1.1.Categorización 3.3.2.1.2.Impuesto integrado y aporte como trabajador autónomo 3.3.2.1.3.Carga fiscal total 3.3.2.1.4.Resultado para el contribuyente 3.3.2.2.Determinación según el Régimen General 3.3.2.2.1.Impuesto al valor agregado 3.3.2.2.2.Impuesto a las ganancias 3.3.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 3.3.2.2.4.Carga fiscal total 3.3.2.2.5.Resultado para el contribuyente 3.3.2.3.Conclusión 3.4.Profesional independiente y en relación de dependencia 3.4.1.Datos: 3.4.2.Solución: 3.4.2.1.Determinación según el Monotributo 3.4.2.1.1.Categorización 3.4.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto autónomo 3.4.2.1.3.Carga fiscal total 3.4.2.1.4.Resultado para el contribuyente 3.4.2.2.Determinación según el Régimen General 3.4.2.2.1.Impuesto al valor agregado 3.4.2.2.2.Impuesto a las ganancias 3.4.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 3.4.2.2.4.Carga fiscal total 3.4.2.2.5.Resultado para el contribuyente 3.4.2.3.Conclusión