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Sumario analitico
Autora AGRADECIMIENTOS INTRODUCCIÓN CAPÍTULO 1 Impuesto al Valor Agregado 1.Antecedentes Normativos: Reseña Histórica 1.1.Evolución de alícuotas 1.1.1.Notas 1.2.Situación actual 2.RÉGIMEN RETENCIÓN I.V.A. 2.1.Operaciones comprendidas 2.2.Agentes de retención 2.3.Sujetos pasibles 2.4.Alícuotas aplicables. Momento de la retención. Operaciones específicas 2.5.Ingresos de las retenciones. Situaciones especiales. Constancia de retención 2.6.Exclusión del Régimen de retención 2.7.Cómputo de las retenciones 2.8.Obligaciones formales que surgen del Régimen de retención CAPÍTULO 2 Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas 1.DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS 2.SOLICITUDES RELATIVAS AL REGISTRO 3.CONCLUSIONES 4.DOCTRINA 4.1.Cr. Alberto Gorosito – Colegio de Graduados en Ciencias Económicas – 39nas Jornadas Tributarias – Trabajo Comisión Nº 2: Legalidad de las Resoluciones Generales Nros. 2300 y 2118 (A.F.I.P.) y del Registro Fiscal de Operadores de Granos 5.JURISPRUDENCIA 5.1.Análisis de la jurisprudencia existente 5.2.Competencia del Tribunal Fiscal de la Nación 5.3.Pronunciamientos sobre el tema 5.3.1.Bresso, Juan Domingo s/recurso de apelación. Tribunal Fiscal de la Nación, Sala “C” del 29/12/2009 5.3.2.Delpiccolo, Juan Horacio. Tribunal Fiscal de la Nación, Sala B, del 22/09/2009 5.4.Acción de amparo ante la Justicia Federal 5.5.Pronunciamientos sobre el tema 5.5.1.Cerealera y Constructora del Norte S.R.L. – Incidente med. c. A.F.I.P. D.G.I. – Resolución Nº 129/98 s/Medida cautelar (autónoma). Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, Sala IV del 06/03/2001 5.5.2.Delotte S.A. c/ A.F.I.P., Juzgado Federal de Primera Instancia Nº 2 de Tucumán, del 02/12/2008 5.5.3.Agro Corredora S.R.L c/ A.F.I.P. s/ Amparo – D.G.I. Corte Suprema de Justicia de la Nación del 12/08/2008 5.5.4.Actuaciones Relativas Inversora Agropecuaria S.R.L. c/ A.F.I.P., Cámara Federal de Apelaciones de Salta, del 02/10/2009 5.5.5.PRO–DE–MAN S.A. c/ A.F.I.P. – Acción de Amparo Ley Nº 16.986. Juzgado Federal de Río Cuarto del 17/12/2010 5.5.6.“Peretti Omar y Peretti Ricardo O. S.H. c/A.F.I.P. – Amparo Ley Nº 16.986”, – Juzgado Federal de Río Cuarto del 30/03/2011 5.5.7.Basélica Hnos. S.A. c/ A.F.I.P. Amparo. Cámara Federal de Córdoba, Sala A, 08/2011 5.5.8.Bunge Argentina S.A. c/ A.F.I.P. Amparo. Cámara Federal de Córdoba, Sala A, del 23/08/2011 CAPÍTULO 3 Régimen Especial de Reintegro Sistemático 1.DEFINICIÓN. CONDICIONES GENERALES 1.1.¿Qué es el Régimen de Reintegro Sistemático? 2.SUJETOS ALCANZADOS POR EL RÉGIMEN 3.ALÍCUOTAS. PLAZOS 3.1.Reintegro sistemático. Porcentajes 4.Requisitos y condiciones 5.Procedimiento y plazos para la acreditación 6.¿ES POSIBLE EVITAR EL INGRESO A ESTE SISTEMA? 7.SITUACIONES ESPECIALES 7.1.Importes sujetos al reintegro sistemático, no acreditados. Procedimiento aplicable 7.2.Reintegro a intermediarios 8.RÉGIMEN ESPECIAL DE PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO FACTURADO POR VENDEDORES 8.1.Granos no destinados a la siembra. Cereales y oleaginosos. Legumbres secas. Porotos, arvejas y lentejas 9.OTROS REGÍMENES DE RETENCIÓN/ PERCEPCIÓN 9.1.Resolución General Nº 2459 (A.F.I.P.). Impuesto al valor agregado. Régimen de percepción 9.2.Resolución General Nº 2616 (A.F.I.P.) Impuesto al valor agregado e impuesto a las ganancias. Régimen de retención 10.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN 11.Comentarios al título (sobre Reintegro sistemático de I.V.A.) 12.Jurisprudencia 12.1.Demora en el reintegro sistemático del I.V.A. Recurso de amparo / Virreyes Agropecuaria s/Amparo CAPÍTULO 4 Impuesto a las Ganancias 1.ANTECEDENTES NORMATIVOS 1.1.Reseña histórica 1.1.1.Registro fiscal de operadores 1.1.2.Pagos a varios beneficiarios en forma global 1.1.3.Acreditación de la inscripción en el Registro Fiscal 1.1.4.Retención mínima 2.SITUACIÓN ACTUAL 2.1.Régimen de Retención sobre operaciones de comercialización de granos no destinados a la siembra –cereales y olegionosos– y legumbres secas. Resolución General Nº 2118 2.1.1.Operaciones comprendidas 2.1.2.Agentes de retención 2.1.3.Sujetos pasibles de retención 2.1.4.Características del régimen 2.1.5.Base para la determinación de la retención 2.1.6.Alícuotas aplicables 2.1.7.Particularidades del régimen 2.1.7.1.Imposibilidad de retener. Casos específicos. Permuta. Dación en pago 2.1.8.Autorretención 2.1.8.1.Pago a cuenta a cargo del sujeto pasible de la retención 2.1.9.Formas y plazos de ingreso de las retenciones 2.1.10.Intermediarios. Situaciones especiales 2.1.11.Inaplicabilidad de la autorización de no retención o reducción de retención 2.1.12.Obligaciones formales que surgen del régimen 2.1.13.Régimen excepcional de ingreso 2.1.14.Penalidades. Disposiciones generales 2.2.Implicancias de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) CAPÍTULO 5 Regímenes de Información Vigentes para el Productor Agropecuario 1.RESOLUCIÓN Nº 684/2008 (ONCCA) 1.1.Régimen de información de existencias ante la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario 2.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2504 (A.F.I.P.) 2.1.Padrón de productores de granos. Monotributistas 3.Resolución General Nº 2596 (A.F.I.P.) 3.1.Registración de los contratos que instrumentan operaciones de venta de granos no destinados a la siembra 4.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2644 (A.F.I.P.) 4.1.Régimen de información de inmuebles rurales afectados a la producción de granos 5.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2675 (A.F.I.P.) 5.1.Registro de Claves Bancarias Uniformes (C.B.U.) 6.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2750 (A.F.I.P.) 6.1.Productores de granos. Régimen de información de capacidad productiva 7.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2820 (A.F.I.P.) 7.1.Registro de operaciones inmobiliarias. Régimen de información 7.1.1.Registro de operaciones inmobiliarias (ROI) 7.1.2.Régimen de información 7.1.2.1.Régimen de retención del impuesto a las ganancias 7.1.2.2.Otras disposiciones 7.1.3.Vigencias 8.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2845 (A.F.I.P.) 8.1.Formularios de Carta de Porte anulados, extraviados y/o vencidos no informados 9.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 3163 (A.F.I.P.) 9.1.Registro tributario. Digitalización de datos biométricos 10.REGÍMENES DE INFORMACIÓN DE LA UNIDAD DE COORDINACIÓN Y EVALUACIÓN DE SUBSIDIOS AL CONSUMO INTERNO (UCESCI) – ex ONCCA 10.1.Régimen de información tenencia física de trigo 10.1.1.Operatividad del régimen de información 10.1.2.Formularios y plazos 10.1.3.Formas de presentación 10.1.4.Datos a informar 10.1.4.1.Presentación en papel 10.1.4.2.Presentación vía Internet 10.2.Régimen de información tenencia física de maíz 10.2.1.Operatividad del régimen de información 10.2.2.Formularios y plazos 10.2.3.Formas de presentación 10.2.4.Datos a informar 11.Resolución General Nº 3342 (A.F.I.P.). Procedimiento. Productores de granos no destinados a la siembra (cereales y oleaginosos) Capítulo 6 Consultas Frecuentes y Cuestiones Controvertidas 1.Introducción 1.1.Régimen de Retención I.V.A. Registro Fiscal de Operadores de Granos. Régimen de reintegro sistemático. Comercialización de granos no destinados a la siembra y legumbres secas. (Resolución General Nº 2300) y Registro Tributario. Digitalización de los datos biométricos (Resolución General Nº 3163) 1.2.Régimen de retención de ganancias. Comercialización de granos (Resolución General Nº 2118) 1.3.Régimen General de Retención del Impuesto a las Ganancias. Resolución General Nº 830 1.4.Registro de operaciones inmobiliarias. Resolución General Nº 2820 1.5.De tratarse de contratos celebrados antes de la vigencia de la Resolución General Nº 2820 1.6. Productores de granos. Capacidad productiva. Resolución General Nº 2750 1.7.Inmuebles rurales. Resolución General Nº 2644 1.8.Resolución General Nº 2504 CONCLUSIÓN