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Sumario Analitico
CAPÍTULO 1 Aspectos Principales SUJETOS OBJETO Definición de ganancias Concepto de enajenación FUENTE Ganancias de fuente argentina Criterio general Casos puntuales Ganancias de fuente extranjera Precios de transferencia Ganancias de exportación e importación de bienes Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior Operaciones de empresas del exterior Definición de vinculación económica Jurisdicciones no cooperantes Jurisdicciones de baja o nula tributación Establecimiento permanente GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS Compensación de resultados netos de las distintas categorías Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores Casos prácticos Caso I Caso II AÑO FISCAL IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS Casos específicos. Imputación Devengado exigible Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia Aumentos patrimoniales no justificados Diferencias de impuestos Planes de seguro de retiro privado Rescisión de operaciones Descuentos y rebajas extraordinarias Recupero de gastos Quitas definitivas de pasivos Impuesto cedular. Imputación de las ganancias. Depósitos, acciones, títulos, etc., inmuebles Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación EXENCIONES Enumeración Derogación exenciones con vigencia a partir del período fiscal 2024 Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros Exenciones sobre títulos públicos. No aplicación. Efectos GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL Asignación de los bienes de la sociedad conyugal GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA SALIDAS NO DOCUMENTADAS DEDUCCIONES GENERALES Concepto general Vinculación de los gastos con las ganancias Intereses de deudas Intereses de créditos hipotecarios Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles Donaciones Características y límitaciones Donaciones a partidos políticos Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno Alquileres Inciso h) arículo 85 de la Ley de Ganancias Inciso k) del artículo 85 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Seguros Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica Planes de seguro de retiro privados Límite a la deducción de donaciones, obra social y honorarios médicos Servicio doméstico Sujetos beneficiados con la deducción Documentación necesaria para efectuar la deducción Empleados en relación de dependencia Servicios y herramientas con fines educativos Gastos causídicos Otras deducciones DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Artículo 92 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Intereses resarcitorios, punitorios y multas Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES Conclusión PRIMERA CATEGORÍA Ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera Valor locativo Mejoras. Reparaciones Arrendamientos en especie Nuda propiedad Condominio Valor de mercado Alquileres incobrables Deducciones especiales Gastos de mantenimiento Sublocación o subarrendamiento de inmuebles Amortización Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal SEGUNDA CATEGORÍA Ganancia de fuente argentina Ganancia de fuente extranjera Deducciones especiales Regalías Rentas vitalicias Distribución de dividendos y utilidades Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018 Puesta a disposición de los dividendos o utilidades Dividendos o distribución de utilidades que superen la ganancia impositiva. Retención Venta de acciones, Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018. Acciones. Determinación de la ganancia bruta. Derogación Operaciones de pases TERCERA CATEGORÍA Ganancias de fuente argentina Ganancia de fuente extranjera Deducciones especiales de fuente argentina Deducciones especiales de fuente extranjera Determinación de la ganancia neta Empresas unipersonales. Otros tipos de sociedades no incluidas en el artículo 73 Resumen Retenciones practicadas a las sociedades de personas Ley N° 27.430. Valuaciones Bienes de cambio Determinación del costo computable Venta y Reemplazo CUARTA CATEGORÍA Ganancias de fuente argentina Viáticos o reintegros de gastos Desvinculación laboral de directores y ejecutivos de sociedades Ganancias de fuente extranjera Deducciones especiales Honorarios a directores y socios gerentes Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el exterior Personal civil y militar por prestaciones de servicio en la Antártida Argentina Personal de pozo. Explotaciones petrolífera o gasifera Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables Cancelación de créditos. Transferencia de bienes Indemnizaciones por despido por maternidad o embarazo. Indemnizaciones por estabilidad y asignación gremial DEDUCCIONES PERSONALES Mínimo no imponible Cargas de familia Condiciones Sujetos considerados cargas de familia: Montos Cómputo Concepto de residente Deducción especial Sujetos beneficiados Condición Monto Deducción especial sobre aguinaldo Tratamiento Limitación Limitación general Liquidación anual. Régimen de retención de la Resolución General 4003 Jubilados y pensionados. Mínimo no imponible y deducción especial ACTUALIZACIÓN RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS Exenciones Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo Renuncia al monotributo Efectos Inscripción en el Monotributo Efectos Ley de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para Pequeños Contribuyentes Procedimiento transitorio de acceso al régimen general Procedimiento permanente de transición al Régimen General Régimen voluntario de promoción tributaria del Régimen General Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias Anticipos GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS Concepto de residente Doble residencia No residentes Fuente Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto Imputación de ganancias y gastos Compensación de quebrantos con ganancias Exenciones Deducciones generales Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta Amortizaciones Deducciones no admitidas Determinación del impuesto Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior TASA DEL IMPUESTO Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas Período fiscal 2024 Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas que tengan ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país Impuesto Cedular Rendimiento producto de la colocación de capital en valores Alícuota Rendimiento producto de la colocación de capital en valores Rendimiento producto de la colocación de capital en valores. Fondos comunes de inversión Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial. Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión Dividendos y utilidades asimilables Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial. Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles Aplicación supletoria Resumen conceptos alcanzados por el impuesto cedular Declaración Jurada Pago del impuesto Medios de pago Compensación Vencimiento Resumen tratamiento aplicable a los instrumentos financieros RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS Normativa AJUSTE POR INFLACIÓN Normativa Sujetos Procedimiento de cálculo Ajuste por inflación impositivo. Cuando corresponde hacerlo DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES PAGOS A CUENTAS Impuesto a la ganancia mínima presunta Cómputo Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias Titulares de inmuebles rurales Fallecimiento del titular de empresas unipersonales Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural Productores agropecuarios Actividad minera y pesca marítima Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país Operaciones alcanzadas Pago a cuenta Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción Sujetos pasibles de la percepción Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 Determinación del importe a percibir Carácter de la percepción Ingreso e información de la percepción Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales Vigencia Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera Operaciones alcanzadas Pagos a cuenta Sujetos obligados a actuar como agentes de retención Sujetos pasibles de la retención Sujetos y operaciones excluidos Régimen excepcional de ingreso Oportunidad en que debe practicarse la retención Determinación del importe a retener Carácter de la retención Forma y plazos de ingreso Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) Vigencia Devolución de las percepciones de las Resolución General Nº 3819 Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales Procedimiento Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones Forma y fechas de la devolución Vigencia Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)” Operaciones alcanzadas Operaciones no alcanzadas Pagos a cuenta Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción Sujetos pasibles de la percepción Comprobante de la percepción Tratamiento ante otros régimen de percepción o retención Determinación del importe a percibir Carácter de la percepción Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales Ingreso e información de la percepción Vigencia Régimen de percepción de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales Operaciones alcanzadas Operaciones no alcanzadas Sujetos pasibles de la percepción Sujetos no alcanzados por la percepción Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción Oportunidad en que debe practicarse la percepción Determinación del importe a percibir Carácter de la percepción Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales Derogación Resolución General N° 4815 (A.F.I.P.) Vigencia VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta Compensación y devolución Simplificación de procedimientos Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera Economía regional Régimen de Fomento de Inversiones Beneficiarios. Inversiones Productivas. Concepto Exclusiones del régimen Plazo de Vigencia. Estabilidad fiscal Tiempo de la inversión productiva Caducidad del beneficio Consecuencias de la caducidad Normativa de aplicación supletoria Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas Importe computable. Tasa a aplicar Tratamiento para empresas nuevas Ganancia neta sujeta a impuesto Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura Régimen de Fomento a la Inversión Bono de crédito fiscal. Limitaciones Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes Supuesto de leasing Reglamentación Requisitos para mantener el beneficio CAPÍTULO 2 Declaraciones Juradas y Anticipos DECLARACIONES JURADAS Obligación de presentación Sistema aplicable Servicio web denominado “Ganancias Personas Humanas – Portal Integrado” Documentación que se deberá tener para confeccionar la Declaración Jurada Lugar de presentación Lugar y forma de pago Impuesto determinado Intereses y multas Vencimientos Impuesto a las ganancias. personas físicas y suceciones indivisas Impuesto cedular Participaciones societarias Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios Resolución General Nº 4003 ANTICIPOS Régimen general Cantidad de anticipos Monto mínimo Procedimiento Forma y lugar de ingreso Vencimientos Reducción de anticipos. Régimen opcional Procedimiento especial CAPÍTULO 3 Régimen de Facilidades de Pago INTRODUCCIÓN Sujetos y conceptos alcanzados PLAZO PARA ADHERIR TIPOS DE CONTRIBUYENTES Perfil de cumplimiento condiciones del plan de facilidades de pago Requisitos Solicitud de adhesión Aceptación del plan Ingreso de las cuotas Caducidad Derogación de normas Vigencia Caso práctico Impuestos a las ganancias Datos Conceptos adeudados Solución CAPÍTULO 4 Casos Prácticos CASOS PRÁCTICOS Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles. Donación Determinación de la ganancia neta Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar Anticipos del período fiscal 2025 Determinación de la situación patrimonial Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido Caso II: Alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia Determinación de la ganancia neta Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar Determinación de la situación patrimonial Anticipos del período fiscal 2025 Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido Caso III: Empresa unipersonal Ajuste por inflación impositivo Determinación de la ganancia neta Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar y de anticipos Anticipos del período fiscal 2025 Determinación de la situación patrimonial Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido CAPÍTULO 5 Consultas Frecuentes ANTICIPOS Sujetos Objeto. Exenciones Deducciones generales Deducciones personales Impuesto cedular O IMPUESTO A LAS GANANCIAS