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Sumario Analítico:
PRÓLOGO Capítulo 1 Imposición a los Consumos 1.Introducción 1.1.Consideraciones generales 2.Imposición al consumo 2.1.Enfoque económico del impuesto al valor agregado 3.Características estructurales básicas del impuesto al valor agregado 3.1.Técnica del valor agregado 3.1.1.Sistema de adición 3.1.2.Sistema de sustracción 3.1.3.Débito fiscal 3.1.4.Crédito Fiscal 3.2.Ámbito de aplicación del gravamen 3.2.1.Producción primaria 3.2.2.Comercio u otra actividad minorista 3.3.Exenciones 3.4.Alícuotas diferenciales 3.5.Saldos a favor 3.6.Efectos del impuesto al valor agregado en el nivel de precios y el efecto piramidación 4.Cuadros resumenes 4.1.Impuesto al valor agregado 4.1.1.Características generales 4.1.2.Principios técnicos del sistema 4.1.3.Regla del tope en el cómputo del crédito fiscal 4.1.4.Aspectos especiales 4.1.5.Saldo a favor 4.1.6.Prorrateo 4.2.Característica del impuesto al valor agregado en la República Argentina Capítulo 2 Legislación Comentada 1.Objeto y sujeto 1.1.Artículos 1º y 4º 1.2.Artículo 2º 1.2.1.Concepto de venta según la ley 1.3.Artículo 3º 1.3.1.Obras, locaciones y servicios gravados 1.3.2.Operaciones financieras – Aclaraciones del decreto reglamentario 1.4.Endoso o cesión de documentos (artículo 16 del Decreto Reglamentario) 2.SUJETOS 3.Nacimiento del hecho imponible 3.1.Artículos 5º y 6º 3.1.1.Ventas de cosas muebles 3.1.2.Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios 3.1.3.Provisión de energía eléctrica, agua o gas 3.1.4.Servicios continuos 3.1.5.Importaciones 3.1.6.Leasing de bienes muebles 3.1.7.Prestación de servicios realizados en el exterior y utilizados en el país 3.1.8.Intereses convenidos y facturados discriminados del precio de venta 3.1.9.Intereses resarcitorios y/o punitorios 3.1.10.Señas o anticipos 3.1.11.Condición obligatoria 4.Exenciones 4.1.Artículo 7º 4.1.1.Enumeración 4.1.2.Disposición en común para todas las exenciones 4.1.3.Seguros de retiro privado, seguros de vida y contratos de afiliación a la A.R.T. 4.2.Artículo sin número a continuación del artículo 7º 4.3.Artículo 8º 4.3.1.Importaciones y exportaciones 4.4.Artículo 9º 4.4.1.Exenciones en razón de un destino determinado - Cambio de destino 4.4.2.Requisito a cumplir en el caso de exenciones que tengan un destino determinado 4.5.Distinción entre una operación exenta y un sujeto exento del impuesto 5.Base imponible 5.1.Artículo 10 5.1.1.Regla general 5.1.2.Casos especiales de base imponible 5.2.Conceptos que no integran la base imponible (artículo 44 D.R.) 5.3.Servicios prestados junto a la operación gravada 6.Débito fiscal 6.1.Artículo 11 6.1.1.Regla general 6.1.2.Casos especiales 7.Crédito fiscal 7.1.Artículo 12 7.1.1.Regla general 7.1.2.Casos Especiales 7.2.Artículo 13 7.2.1.Prorrateo del crédito fiscal 8.Cómputo ante modificaciones de la norma legal 8.1.Artículo 15 8.2.Artículo 16 8.3.Artículo 17 9.Habitualistas 9.1.Artículo 18 10.Mercado de cereales a término 10.1.Artículo 19 11.Comisionistas o consignatarios 11.1.Artículo 20 11.1.1.Artículo 222 del Código de Comercio 11.1.2.Intermediarios de servicios 11.2.Artículo 21 11.2.1.Intermediarios que actúen por cuenta y en nombre de terceros 12.Servicios de turismo 12.1.Artículo 22 13.Concesiones de explotación 13.1.Artículo 23 14.Saldos a favor 14.1.Artículo 24 14.1.1.Tratamiento 15.Posición fiscal 15.1.Esquema por conceptos 16.Período fiscal 16.1.Artículo 27 17.Alícuotas del impuesto 17.1.Artículo 28 18.Responsables monotributistas 18.1.Ley Nº 24.977, modificada por la Ley Nº 25.865 18.2.Exenciones 18.3.Débito Fiscal y Crédito Fiscal 18.4.Cambio del Monotributo a ser responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado 18.5.Responsable inscripto en el impuesto al valor agregado que optó por ser monotributista 18.6.Responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado que optó por ser Monotributista 18.7.Responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado que adquirió la condición de responsable inscripto 18.7.1.Formas 18.7.2.Efectos de la inscripción 18.8.Operaciones registradas en los mercados de cereales a término 18.9.Operaciones de ventas en nombre propio por cuenta de terceros 19.Responsable Inscripto 19.1.Artículos 37 y 39 19.1.1.Exteriorización del impuesto 20.Editoriales 20.1.Artículo 50 20.1.1.Tratamiento especial 21.Emisoras de radiodifusión 21.1.Primer artículo s/nº a continuación del artículo 50 21.1.1.Tratamiento especial 22.ACTIVIDAD DE CINEMATOGRAFÍA 22.1.Segundo artículo s/nº a continuación del artículo 50 22.1.1.Tratamiento especial 23.estaciones de servicio y bocas de expendio, distribuidores, fraccionadores y revendedores de combustibles líquidos 23.1.Tercer artículo s/nº a continuación del artículo 50 23.1.1.Tratamiento especial 24.REINTEGRO A TURISTAS 25. CONTRIBUCIONES PATRONALES A CUENTA DEL I.V.A. DECRETO Nº 814/2001 26.OPERACIONES CON TARJETAS DE DÉBITO Y CRÉDITO. DEVOLUCIÓN PARCIAL DEL GRAVAMEN 26.1.Operaciones con tarjetas de débito 26.1.1.Operaciones alcanzadas y excluidas 26.1.2.Beneficiarios del régimen 26.1.3.Porcentaje del gravamen a ser devuelto 26.1.4.Contribuyentes alcanzados 26.1.5.Aplicación y fiscalización 26.1.6.Vigencia 26.2.Operaciones con tarjeta de débito 26.2.1.Operaciones alcanzadas y excluidas 26.2.2.Porcentaje de gravamen a ser devuelto 26.2.3.Vigencia Capítulo 3 Operaciones de Importación 1.Introducción 2.Arancel. Nomenclador arancelario 2.1.Definición de arancel 2.2.Definición de nomenclador arancelario 3.FACTOR DE CONVERGENCIA Y SU INCIDENCIA EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 3.1.Importadores 3.2.Exportadores 3.3.Normas del Banco Central de la República Argentina 3.3.1.Comunicación “A” 3289 3.4.Instrucción General Nº 22/2001 3.4.1.Importación 3.4.2.Exportación 4.Tratamiento frente al impuesto al valor agregado 4.1.Generalidades 4.2.Objeto del impuesto 4.2.1.Normas del Código Aduanero. Destinación definitiva de importación para consumo 4.2.2.Destinación suspensiva de importación temporaria 4.2.3.Jurisprudencia en cuanto al objeto del impuesto 4.2.4.Resumiendo 4.3.Sujetos 4.3.1.Importadores según el Código Aduanero 4.3.2.Jurisprudencia 4.3.3.Resumen 4.4.Nacimiento del hecho imponible 4.4.1.Marco legal 4.4.2.Destinaciones de importación 4.4.3.Jurisprudencia 4.4.4.Conclusión 4.5.Exenciones de determinadas importaciones 4.5.1.Normas referentes a la Ley de Impuesto al Valor Agregado 4.5.2.Normas referentes al Código Aduanero 4.5.3.Resumiendo 4.6.Base imponible 4.6.1.Norma legal 4.6.2.Normas aduaneras vinculadas 4.6.3.Resumiendo 4.7.Crédito fiscal 4.7.1.Jurisprudencia 4.8.Reimportación definitiva 4.8.1.Norma legal 4.8.2.Normas Aduaneras vinculadas 5.RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN EN LA ADUANA 5.1.Normativa aplicable 5.2.Operaciones alcanzadas 5.3.Operaciones excluidas 5.3.1.Trámites para acceder a las excepciones 5.4.Agente de percepcion 5.5.Alícuotas aplicables 5.6.Acreditación de su condición frente al impuesto al valor agregado 5.7.Carácter de la percepción 5.8.Vigencia Capítulo 4 Operaciones de Exportación 1.El I.V.A. y el equilibrio externo 2.Definición de Exportaciones 2.1.Concepto 2.2.Clasificación 3.Sujetos comprendidos 3.1.Definición de exportadores 3.2.Otros sujetos 3.2.1.Operaciones asimilables a exportación 4.Análisis del artículo 43 de la Ley de I.V.A. 4.1.Compensación o acreditación. Devolución o transferencia. Concepto 4.1.1.Devolución del gravamen 4.2.Cálculo del Valor F.O.B. de las exportaciones realizadas en cada ejercicio fiscal 4.2.1.Valuación según las normas del impuesto al valor agregado 4.2.2.Normas del Código Aduanero 4.3.Cotización a utilizar 4.4.Límites para el recupero del crédito fiscal 5.Sistemas de recupero del impuesto 5.1.Formas de apropiación del crédito fiscal vinculado indirectamente a operaciones gravadas 5.1.1.Tipos de distribución que admite la Ley del Impuesto al Valor Agregado 5.2.Forma de imputación del impuesto facturado en caso de tener operaciones de exportación y en el mercado interno, y modo de apropiar los denominados ingresos directos 5.3.Análisis sobre el modo de imputación previsto por la ley 5.4.Crédito fiscal por compra de bienes de uso 5.5.La acreditación, devolución o transferencia 5.5.1.Procedimiento 5.5.2.Resolución General Nº 2000 (A.F.I.P.) 5.6.Régimen de Draw-Back 5.6.1.Operaciones de transporte internacional y locación a casco desnudo o fletamento a tiempo o por viajes de buques destinados al transporte internacional y trabajos de transformación, modificación, reparación, mantenimiento y conservación de aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas y de embarcaciones, siempre que sean destinadas al uso exclusivo de actividades comerciales o utilizadas en defensa y seguridad y de aeronaves matriculadas en el exterior 5.6.2.Reintegro a turistas extranjeros 5.7.Exportaciones de bienes adquiridos en el mercado interno a empresas promovidas 5.8.Tratamiento de exportaciones al área aduanera especial Ley Nº 19.640 5.8.1.Normativa aplicable 5.8.2.Jurisprudencia 5.8.3.Conclusión Capítulo 5 Crédito Fiscal por Pago a Beneficiarios del Exterior 1.Introducción 2.Sujeto obligado a ingresar el impuesto 3.Cómputo del crédito fiscal en la posición del impuesto al valor agregado del contribuyente 4.Alícuotas a aplicar 5.Tratados con otros países para evitar la doble imposición internacional 6.Agentes de retención 7.Caso práctico Capítulo 6 Actividades Agropecuarias 1.Introducción 2.Impuesto al valor agregado 3.Operaciones de canje 4.Operaciones con precios a fijar 5.Casos especiales 5.1.Ventas a término 5.2.El caso de las exportaciones 5.3.Capitalización de hacienda 5.3.1.Definición 5.3.2.Encuadramiento frente al impuesto al valor agregado 5.4.Tipos de arrendamientos 5.4.1.Arrendamiento rural 5.4.2.Arrendamiento accidental por cosecha 5.4.3.Contrato para pastoreo 5.4.4.Contrato para pastaje 5.4.5.Tratamiento del arrendamiento en el impuesto 5.4.6.Contrato de aparcería 6.ALICUOTA DIFERENCIAL 7.Período fiscal de liquidación 7.1.Liquidación mensual y pago anual. Requisitos, plazos y condiciones 7.1.1.Ejercicio de la opción 7.1.2.Liquidación del impuesto y presentación de las declaraciones juradas 7.1.3.Ingreso del impuesto 7.1.4.Regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta 7.1.5.Desistimiento de la opción Capítulo 7 Actividades de la Construcción 1.Objeto del impuesto 1.1.Trabajos de construcción, instalación, reparación, mantenimiento y conservación –artículo 3º, inciso a)– 1.1.1.Operaciones alcanzadas 1.1.2.Clasificación de los trabajos sobre inmuebles de terceros 1.1.3.Precio de la obra 1.1.4.División de la locación 1.1.5.Relación de servicios del artículo 3º, inciso e), de la ley del gravamen 1.2.Obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio –artículo 3º inciso b)– 1.2.1.Clases de trabajo 1.3.Elaboración, construcción o fabricación de un inmueble por encargo –artículo 3º inciso c)– 1.4.Resumen 2.Sujetos del impuesto 2.1.Definición 2.2.Definición de empresa constructora 2.3.Resumen 3.Nacimiento del hecho imponible 3.1.Casos generales 3.2.Casos especiales 3.2.1.Señas o anticipos que congelan precio 3.2.2.Hechos imponibles complejos en obras sobre inmueble propio 3.2.3.Subastas judiciales 3.2.4.Expropiaciones 3.2.5.Leasing de inmuebles 4.Base imponible 4.1.Introducción 4.2.Análisis del artículo 10 de la ley del gravamen 4.2.1.Factura o documento equivalente 4.2.2.Obligados al ingreso del impuesto 4.2.3.Precio neto de la venta 4.3.Obras sobre inmueble propio 4.4.Señas o anticipos que congelen precio 4.4.1.Caso práctico 5.Débito fiscal 5.1.Determinación 5.2.Desafectación de los inmuebles. Devolución del crédito fiscal 6.Crédito fiscal 6.1.Definición y requisito 6.2.Créditos fiscales relacionados con operaciones exentas y no gravadas 7.Alícuota del impuesto 7.1.Reducción de la alícuota 7.1.1.Hechos imponibles excluidos de la reducción de alícuotas 7.1.2.Incorporación de bienes de propia producción 7.1.3.Observación respecto a la modificación introducida 7.1.4.Concepto “destino para vivienda” 7.1.5.Opinión de la A.F.I.P. 8.Evolución de la norma legal 8.1.Ley Nº 20.631 8.2.Ley Nº 22.294 8.3.Ley Nº 23.349 8.4.Ley Nº 24.073 9.Análisis de las distintas etapas legislativas 9.1.Ley Nº 20.631 9.1.1.Inciso a) del artículo 3º: Obra sobre inmueble ajeno 9.1.2.Inciso b) del artículo 3º: Obras sobre inmueble propio 9.2.Ley Nº 22.294 9.3.Ley Nº 23.349 9.3.1.Inciso a) del artículo 3º: Obra sobre inmueble ajeno 9.3.2.Inciso b) del artículo 3º: Obras sobre inmueble propio 9.4.Ley Nº 24.073 10.NORMAS DEL CÓDIGO CIVIL Capítulo 8 Operaciones Financieras Usuales 1.Fondos comunes de inversión 2.Fideicomisos 2.1.Dudas en el tratamiento tributario del fideicomiso 3.Obligaciones negociables emitidas bajo el régimen de la Ley Nº 23.576 y su modificatoria Ley Nº 23.962 4.Tratamiento de los intereses y comisiones 5.Descuento de documentos 5.1.Base imponible 5.2.Sujeto del gravamen 5.3.Hecho imponible 5.4.Caso práctico 5.4.1.Datos 5.4.2.Solución Capítulo 9 Leasing 1.ANTECEDENTES LEGALES 2.NORMA LEGAL VIGENTE 3.DEFINICIÓN DE leasing 4.CARACTERÍSTICAS GENERALES 4.1.Bienes dados en leasing 4.2.Sujetos 4.3.Cánones 4.4.Opción de compra 4.5.Modalidades de leasing 4.6.Formalidades a cumplir 4.7.Uso y goce del bien 4.8.Transmisión de la propiedad del bien 5.PRESTACIONES INCLUIDAS EN EL LEASING 6.NORMAS REGLAMENTARIAS 6.1.Principales aspectos. Carácterísticas generales 7.RÉGIMEN OPCIONAL DEL CÓMPUTO ANTICIPADO DEL DÉBITO FISCAL 8.OPERACIONES DE “LEASE BACK” 8.1.Tratamiento en el impuesto al valor agregado 8.2.Régimen de financiamiento del impuesto al valor agregado – Ley Nº 24.402 8.3.Leasing de automóviles 8.4.Exención del gravamen sobre intereses provenientes de préstamos destinados a vivienda 9.Casos prácticos 9.1.Operación de leasing versus venta financiada 9.1.1.Caso 1 9.1.2.Caso 2: 9.1.3.Conclusión 9.2.Leasing de una maquinaria 9.3.Leasing de un automóvil solicitado por un particular 9.4.Leasing de un automóvil solicitado por una empresa para un ejecutivo 9.5.Sale and lease back de cosas muebles Capítulo 10 Ley de Financiamiento del I.V.A. 1.Base legal 1.1.Normas vigentes 1.2.Normas complementarias 1.3.Vigencia de la norma 2.Finalidad del régimen 2.1.Caso práctico 3.Sujetos 4.Objeto 4.1.Bienes de capital alcanzados por la norma 5.Mecanismo de funcionamiento del régimen 5.1.Esquema gráfico de la operatoria. Cuadro I 6.Características del préstamo 7.Requisitos a cumplir ante la autoridad de aplicación 8.Devolución anticipada del crédito fiscal – I.V.A. 9.Adquisición de los bienes a plazo 10.Regímenes de información 10.1.Para la entidad financiera: 10.2.Para el solicitante del crédito 11.Régimen sancionatorio 12.Conclusiones 12.1.Esquema resumen. Cuadro II Capítulo 11 Locación de Inmuebles 1.TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO 1.1.Decretos Nros 493/2001, 615/2001, 616/2001 y 733/2001 1.2.Resolución General Nº 1032 (A.F.I.P.) 1.2.1.Concepto de casa habitación 1.2.2.Monto del alquiler 1.2.3.Gravabilidad por unidad y locatario 1.3.Alquiler de inmuebles rurales 1.4.Adhesión al Monotributo CAPÍTULO 12 Agencias de Turismo 1.INTRODUCCIÓN 2.OBJETO 3.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 3.1.Débito fiscal 3.2.Crédito fiscal 4.CONCLUSION Capítulo 13 Transferencias de Créditos Impositivos a Favor de Contribuyentes y/o Responsables 1.NORMATIVA APLICABLE 2.CRÉDITOS A FAVOR A TRANSFERIR 3.REQUISITOS 4.SOLICITUD DE CONVALIDACIÓN PARA TRANSFERIR 4.1.Presentación. Elementos 4.1.1.Aplicativo “Devoluciones y/o Transferencias –Versión 2.0” 4.2.Admisibilidad de la solicitud 4.3.Comunicación de autorización 4.4.Casos especiales 5.INTERESES DEL CRÉDITO IMPOSITIVO AUTORIZADO 6.TRANSFERENCIA DEL IMPORTE CONVALIDADO 7.UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO IMPOSITIVO AUTORIZADO 7.1.Elementos a presentar 7.2.Validez de las transferencias 8.Responsabilidad 9.Vigencia Capítulo 14 Casos Prácticos 1.Prorrateo crédito fiscal 2.Intermediarios 2.1.Artículo 20, 1º párrafo 2.1.1.Caso A) 2.1.2.Caso B) 2.2.Artículo 20, 2º párrafo 2.3.Consignatarios y comisionistas de servicios que actúen a nombre propio pero por cuenta de terceros 3.Actividades agropecuarias 4.Empresa constructora 5.Ejercicio Integral Capítulo 15 Jurisprudencia 1.Objeto y sujeto 1.1.Restricción al cómputo del crédito fiscal, artículo 12, inciso a), punto 1, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 1.1.1.Dictamen Nº 130/95 (D.A.T.) –D.G.I.– 13/12/95 1.1.2.Dictamen Nº 1/98 (D.A.T.) –D.G.I.– 07/01/98 1.2.Gravabilidad de la venta de productos de consumo mediante máquinas expendedoras, por inserción de monedas de curso legal o cospeles 1.2.1.Dictamen Nº 101/95 (D.A.T.) –D.G.I.– 15/09/95 1.3.Habitualista en la compra de cascotes a consumidores finales 1.3.1.Dictamen Nº 183/94 (D.A.T.) –D.G.I.– 09/12/94 1.4.Cesión del uso o goce de derechos de la propiedad intelectual 1.4.1.Dictamen Nº 95/95 (D.A.T.) –D.G.I.– 06/09/95 1.5.Venta de mercaderías por medio de cooperativas para consumo 1.5.1.Dictamen Nº 41/75 – D.A.T.J. (D.G.I.) – 17/03/75 1.6.Procedencia del impuesto al valor agregado en el caso de subastas judiciales 1.6.1.Causa Talleres Metalúrgicos Navales Argentinos S.A. – C.N. Com. – Sala B – 24/06/83 1.6.2.Causa Casa Anaranjada S.A. – C.N. Com. – Sala A – 31/05/84 1.7.Movilidad del personal 1.7.1.Dictamen Nº 10/85 – D.A.T.J. (D.G.I.) – 08/04/85 1.8.Impuesto al valor agregado en el caso de subastas judiciales 1.8.1.Causa Equipos Hidráulicos S.R.L. – C.S.J.N. – 13/11/86 1.9.Agencias de turismo 1.9.1.Causa Eves Argentina S.A. – T.F.N. – Sala D – 24/04/89 1.9.2.Causa Eves Argentina S.A. – C.S.J.N. – 14/10/93 1.10.Servicio de despachante de aduana en el impuesto al valor agregado 1.10.1.Dictamen Nº 3/92 – D.A.T. (D.G.I.) – 18/12/91 1.11.Obras sobre inmueble propio realizadas por cooperativas 1.11.1.Dictamen Nº 7/92 – D.A.L. (D.G.I.) – 16/03/92 1.12.Tratamiento de las Cooperativas de Trabajo 1.12.1.Dictamen Nº 66/92 – D.A.T. (D.G.I.) – 02/06/92 1.13.Ejercicio de actividades lucrativas por parte de entidades sin fines de lucro 1.13.1.Dictamen Nº 101/2001 – D.A.T. (A.F.I.P.) – 30/11/2001 1.14.Capitalización de hacienda y trabajos de cosecha 1.14.1.Dictamen Nº 81/92 – D.A.T. (D.G.I.) – 23/07/92 1.15.Préstamo. Devolución de granos. Actividad exportadora 1.15.1.Dictamen Nº 89/92 – D.A.T. (D.G.I.) – 21/09/92 1.16.Arrendamiento de inmuebles rurales 1.16.1.Dictamen Nº 18/93 – D.A.T. (D.G.I.) – 19/02/93 1.17.Intereses. Concepto de la expresión “servicios financieros” 1.17.1.Dictamen Nº 17/94 – D.A.T. (D.G.I) – 27/01/94 1.18.Intereses por financiamiento de operaciones exentas y no gravadas 1.18.1.Dictamen Nº 23/94 – D.A.T. (D.G.I.) – 08/02/94 1.19.Venta de cospeles telefónicos al público usuario por parte de intermediarios y proveedores. 1.19.1.Dictamen Nº 90/94 – D.A.T. (D.G.I.) – 07/06/94 1.20.Prestación de servicios – Sociedades 1.20.1.Caso ..... T.F.N. – Sala B – Febrero de 2000 2.Determinación del gravamen 2.1.Tratamiento de una contribución municipal, discriminada en la facturación a usuarios, por parte de una empresa prestadora de energía eléctrica 2.1.1.Dictamen Nº 41/98 (D.A.T.) –D.G.I.– 12/08/98 2.2.Tratamiento de los servicios accesorios 2.2.1.Fallo Tribunal Fiscal de la Nación – Sala D – Héctor Isnardi S.A. – 29/02/80 2.3.No existiendo factura no hay derecho al crédito fiscal 2.3.1.Fallo Tribunal Fiscal de la Nación – Sala D – Héctor Isnardi S.A. – 29/02/80 2.4.Discriminación del crédito fiscal 2.4.1.Fallo Tribunal Fiscal de la Nación – Sala A – Metalúrgica Río Cuarto – 13/07/83 2.5.Tarjetas de Crédito 2.5.1.Fallo Tribunal Fiscal de la Nación – Sala C – Casa Salvi S.A. – 16/03/84 2.6.Regímenes promocionales 2.6.1.Fallo Corte Suprema de Justicia de la Nación – Alcalis de la Patagonia S.A. – 06/05/86 2.7.Crédito fiscal discriminado en facturas emitidas por sujetos exentos 2.7.1.Fallo Tribunal Fiscal Sala D – Tubos Transelectric S.A. – 04/07/89 2.8.Falta de discriminación del impuesto 2.8.1.Fallo Tribunal Fiscal de la Nación – Sala A – Municipalidad de Caleta Olivia – 06/07/90 2.9.Facturación en moneda extranjera 2.9.1.Dictamen Nº 27/91 – Dirección de Asesoría Legal y Técnica – D.G.I. – 11/02/91 3.Base Imponible 3.1.Conceptos que no integran el precio neto gravado 3.1.1.Dictamen Nº 23/2002 – D.A.L. (A.F.I.P.) 3.2.Operaciones convenidas en moneda extranjera. Diferencias de cambio 3.2.1.Dictamen Nº 31/2003 – D.A.T. (A.F.I.P.) 4.Nacimiento del hecho imponible 4.1.Mercaderías subastadas por la Aduana 4.1.1.Dictamen Nº 66/97 (D.A.T.) –D.G.I.– 05/11/97 4.2.Refinanciación de deudas. Intereses 4.2.1.Dictamen Nº 2/98 (D.A.T.) –D.G.I.– 07/01/98 4.3.Préstamos bancarios. Intereses por mora 4.3.1.Dictamen Nº 65/2002 – D.A.T. (A.F.I.P.) – 28/06/2002 4.4.El nacimiento del hecho imponible se produce con la entrega del bien 4.4.1.Gaseosas Mendoza S.A.C.I.F. y A. – C.N. Fed. – Sala II Cont. Adm. – 08/03/83 4.5.Consorcios que construyen unidades de vivienda destinadas a casa habitación 4.5.1.Dictamen Nº 47/83 – D.A.T.J. (D.G.I.) – 23/09/83 4.6.Cómputo del crédito fiscal con entregas posteriores a la factura 4.6.1.Dictamen Nº 35/84 – D.A.T.J. (D.G.I.) – 22/08/84 4.7.Alcances del Dictamen Nº 35/84 4.7.1.Dictamen Nº 22/85 – D.A.T.J. (D.G.I.) – 19/06/85 4.8.Momento del cómputo del crédito fiscal 4.8.1.Industrias Electrónicas Radio Serra S.A. – C.S.J.N. – 06/08/91 4.9.Cómputo de crédito fiscal en el caso de un vehículo utilitario destinado en forma parcial al transporte de carga 4.9.1.Dictamen Nº 31/99 – D.A.T. (A.F.I.P.) – Marzo 1999 4.10.Cómputo de crédito fiscal – Máquina cedida en comodato 4.10.1.Dictamen Nº 34/2000 – D.A.T. (A.F.I.P.) – Abril 2000 4.11.Señas o anticipos que congelan precio 4.11.1.Dictamen Nº 70/92 – D.A.T. (D.G.I.) – 30/06/92 4.12.Precio que se percibió antes de la entrega 4.12.1.Scania Argentina S.A. – T.F.N. – Sala B – 02/06/93 4.13.Intereses por mora en Entidades Financieras – No devengamiento contable 4.13.1.Dictamen Nº 53/99 – D.A.L. (A.F.I.P.) – junio de 1999. Dictamen Nº 19/99 – D.A.T. (A.F.I.P.) – Abril de 1999 4.13.2.Dictamen Nº 56/99 – D.A.T. (A.F.I.P.) – 28/06/99 4.14.Franchising – Contrato de franquicia comercial 4.14.1.Dictamen Nº 81/98 – D.A.T. (A.F.I.P.) – 4.15.Venta de acciones financiada a un sujeto del exterior 4.15.1.Dictamen Nº 86/98 – D.A.T. – Diciembre de 1998 4.16.Servicios asistenciales prestados por una mutual 4.16.1.Dictamen Nº 41/99 – D.A.T. (A.F.I.P.) – Mayo de 1999 4.17.Servicios médicos prestados a personas residentes en el exterior 4.17.1.Dictamen Nº 45/2000 – D.A.T. (A.F.I.P.) – Junio del 2000 5.ALÍCUOTA 5.1.Alícuota reducida. Leasing de bienes de capital 5.1.1.Dictamen Nº 100/2002 – D.A.T. (A.F.I.P.) – 19/12/2002 6.Exenciones 6.1.Servicios prestados a nombre propio por cuenta de terceros. Agencias de remises 6.1.1.Dictamen Nº 120/96 (D.A.T.) –D.G.I.– 22/11/96 6.2.Locaciones del artículo 3º, inciso c) (elaboración o construcción de una cosa mueble por encargo de un tercero) destinadas a la impresión de libros o revistas 6.2.1.Dictamen Nº 125/96 –D.G.I.– 12/12/96 6.3.Clases a título particular organizadas en forma de empresa 6.3.1.Dictamen Nº 35/94 – Dictamen de Asesoría Técnica – D.G.I. 6.4.Medicamentos recetados por los profesionales 6.4.1.Dictamen Nº 43/92 – Dirección de Asesoría Técnica – 13/04/92 6.5.Servicios de asistencia médica laboral 6.5.1.Dictamen Nº 47/92 – Dirección de Asesoría Técnica – D.G.I. – 12/05/92 6.6.Especialidades medicinales en supermercados 6.6.1.Dictamen Nº 69/92 – Dictamen de Asesoría Técnica – D.G.I. – 19/06/92 6.7.Medicamentos entregados en internación 6.7.1.Dictamen Nº 54/2003 – D.A.T. (A.F.I.P.) 6.8.Venta de diarios devueltos y rezagos 6.8.1.Dictamen Nº 79/92 – Dictamen de Asesoría Técnica – D.G.I. – 21/07/92 6.9.Servicios conexos al transporte de cargas 6.9.1.Dictamen Nº 84/92 – Dirección de Asesoría Técnica – D.G.I. – 10/08/92 6.10.Servicios conexos al transporte internacional 6.10.1.Dictamen Nº 113/92 – Dirección de Asesoría Técnica – D.G.I. – 30/10/92 6.11.Mutuales 6.11.1.Dictamen Nº 6/93 – Dirección de Asesoría Técnica de la D.G.I. – 20/01/93 6.12.Obras en formato electrónico 6.12.1.Dictamen Nº 35/2000 – D.A.T. (A.F.I.P.) – Abril del 2000 7.Importaciones 7.1.Momento en que la importación se convierte en definitiva 7.1.1.Dictamen Nº 62/88 – D.A.L. y T.T. – 04/88 8.REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES 8.1.Escisión – Traslado del saldo a favor a las sociedades escindidas 8.1.1.Dictamen Nº 71/98 – D.A.T. (A.F.I.P.) – Octubre de 1998 Capítulo 16 Bibliografía