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Sumario Analitico:
PROLOGO CAPÍTULO 1 Introducción 1.INTRODUCCIÓN Preguntas y Respuestas Relativas a Principios Internacionales de Tributación CAPÍTULO 2 Principios Internacionales de Tributación 1.MÉTODOS DE IMPOSICIÓN 2.ALCANCES DEL PRINCIPIO DE TRIBUTACIÓN EN EL PAÍS DE DESTINO Preguntas y Respuestas sobre Tributación en Operaciones de Importación CAPÍTULO 3 Derechos de Importación 1.CONCEPTO Y EVOLUCIÓN 2.CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS DE LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN 3.ASPECTOS LEGALES Y ECONÓMICOS DE LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN 4.CUANTIFICACIÓN DE LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN 5.HECHO IMPONIBLE GRAVADO POR LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN 6.MOMENTO IMPONIBLE DE LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN 7.SUJETO PASIVO DE LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN 8.BASE IMPONIBLE DE LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN 9.DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS 9.1.Concepto de “dumping” 9.2.Concepto de subsidio 9.3.Derechos antidumping y compensatorios 10.TASAS ADUANERAS 10.1.Tasa de estadística 10.2.Tasa de comprobación de destino 10.3.Tasa de servicios extraordinarios 10.4.Tasa de almacenaje 10.5.Arancel Sistema Informático María 11.EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y LA IMPORTACIÓN DE COSAS MUEBLES 11.1.Hecho imponible 11.2.Sujeto pasivo 11.3.Impuesto periódico o instantáneo 11.4.Momento imponible 11.5.Exenciones 11.6.Base imponible 11.7.Alícuota 11.8.Pago del impuesto 11.9.Facilidades de pago 11.10.Cómputo como crédito fiscal 11.11.Percepción adicional del impuesto al valor agregado 11.12.Certificado de Validación de Datos de Importadores 11.13.Valores criterio y alícuotas de la percepción adicional 11.14.Alícuotas de la percepción adicional del impuesto al valor agregado 11.15.Importaciones amparadas por regímenes de promoción 12.EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y LA IMPORTACIÓN DE SERVICIOS 12.1.Hecho imponible 12.2.Sujeto pasivo 12.3.Base imponible 12.4.Alícuota 12.5.Exenciones 12.6.Cómputo como crédito fiscal 12.7.Impuesto periódico o instantáneo 12.8.Forma, plazo y condiciones de pago 13.LOS IMPUESTOS INTERNOS Y LA IMPORTACIÓN 13.1.Hecho imponible 13.2.Cómputo como pago a cuenta 13.3.Base imponible de impuestos internos 13.4.Oportunidad y forma de pago del impuesto interno 14.LA IMPORTACIÓN Y EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 14.1.No generación del hecho imponible 14.2.Prácticas de mercado 14.3.Precios de transferencia 14.4.Percepción de impuesto a las ganancias sobre importaciones 14.5.Cálculo de la percepción de impuesto a las ganancias 14.6.Importación de bienes para uso o consumo particular 14.7.Certificado de Validación de Datos de Importadores 14.8.Valores criterio 14.9.Cómputo de los importes pagados como percepción 14.10.Alícuotas de la percepción del impuesto a las ganancias 15.EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Y LAS IMPORTACIONES Preguntas y Respuestas sobre Tributación en las Operaciones de Exportación CAPÍTULO 4 Principios Tributarios Internacionales sobre Incentivos a la Exportación 1.INCENTIVOS A LA EXPORTACIÓN 2.DERECHOS DE EXPORTACIÓN 2.1.Concepto de los derechos de exportación 2.2.Cuantificación de los derechos de exportación 2.3.Evolución mundial y nacional de los derechos de exportación 2.4.Características técnicas de los derechos de exportación 2.5.Principio de legalidad 2.6.Efectos económicos de los derechos de exportación 2.7.Restablecimiento de los derechos de exportación 2.8.Momento imponible de los derechos de exportación 2.9.Plazo para el pago de los derechos de exportación 2.10.Tipo de cambio aplicable para los derechos de exportación 3.LOS IMPUESTOS INTERNOS Y LAS EXPORTACIONES 3.1.Exportaciones realizadas antes del hecho imponible 3.2.Exportaciones realizadas después del hecho imponible 3.3.Exportación de bienes con insumos gravados 3.4.Exportación de bienes gravados por el impuesto sobre objetos suntuarios 3.5.Esquematización 3.6.Aprovisionamiento para rancho 3.7.Acreditación (compensación) 4.EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y LAS EXPORTACIONES DE COSAS MUEBLES 4.1.Régimen de recupero 4.2.Perfeccionamiento de la exportación 4.3.Exclusiones subjetivas del régimen “único” de recupero 4.4.Límites del artículo 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 4.5.Consulta al archivo de datos de proveedores 4.6.Presentación de la solicitud de recupero 4.7.Información sobre incumplimientos de obligaciones y deudas pendientes 4.8.Retención sustitutiva 100% del impuesto al valor agregado 4.9.Exportaciones en consignación 4.10.Recupero por inversiones en bienes de uso 4.11.Imputación de créditos 4.12.Certificaciones y otros requisitos 4.13.Informe especial de contador público 4.14.Plazos de la solicitud 4.15.Modificaciones posteriores a la emisión de la comunicación de pago 4.16.Detracción de importes 4.17.Régimen de recupero sujeto a fiscalización previa 4.18.Compensación con sumas retenidas o percibidas 4.19.Transferencia a terceros 4.20.Exportaciones por cuenta de terceros 4.21.Régimen especial de recupero para pequeños exportadores 4.22.Régimen simplificado de exportaciones para zonas de frontera 4.23.Afectación del recupero del impuesto al valor agregado a los Recursos de la Seguridad Social 4.24.Créditos fiscales de operaciones con “Draw Back” 4.25.Recupero del impuesto al valor agregado por operaciones asimiladas a exportaciones 4.26.Transporte internacional y actividades conexas 4.27.El transporte de pasajeros y cargas propiamente dicho 4.28.Servicios Postales PSP o “courier” 4.29.El aprovisionamiento de insumos a bordo o “rancho” 4.30.Reparaciones, mantenimiento y conservación de embarcaciones y aeronaves 4.31.Régimen de recupero para turistas extranjeros 4.32.Compras de turistas extranjeros 4.33.Servicios de alojamiento y desayuno a turistas extranjeros 4.34.Cooperativas, consorcios y compañías de comercialización internacional 4.35.Convenios de Cooperación Internacional 4.36.Misiones diplomáticas 4.37.Donaciones de fiscos extranjeros 4.38.Exportaciones a Tierra del Fuego 5.EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y LA EXPORTACIÓN DE SERVICIOS 5.1.Antecedentes de la exportación de servicios en el impuesto al valor agregado 5.2.Nuevo esquema normativo para la exportación de servicios 5.3.Normas operativas para el recupero del impuesto al valor agregado en las exportaciones de servicios 6.PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES PARA SOLICITAR EL RECUPERO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 6.1.Situación anterior a la sanción de la Ley Nº 25.795 6.2.Reforma de la Ley Nº 25.795 7.EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Y LAS EXPORTACIONES 8.EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y LAS EXPORTACIONES 8.1.Determinación de la ganancia 8.2.Franquicias, reintegros y reembolsos 8.3.Prorrateo de costos y gastos 8.4.Deducción del 10% del valor F.O.B. Preguntas y Respuestas sobre “Estímulos” a la Exportación y Regímenes Especiales CAPÍTULO 5 El Régimen del “Draw–Back” 1.INTRODUCCIÓN 2.CONDICIONES PARA ACCEDER AL “DRAW–BACK” 3.DETERMINACIÓN DE LOS IMPORTES A COBRAR POR “DRAW–BACK” 4.PROCEDIMIENTO PARA EL COBRO DEL “DRAW–BACK” 5.IMPORTACIÓN TEMPORARIA PARA PERFECCIONAMIENTO INDUSTRIAL 5.1.Reposición de existencias en el régimen de importación temporaria 6.EL RÉGIMEN DE REINTEGROS 6.1.Características del régimen 6.2.Cálculo del reintegro 6.3.Condición de cumplimiento fiscal para el cobro del reintegro 6.4.Condición documental para el cobro del reintegro 6.5.Condición de la mercadería para obtener el reintegro 6.6.Exención del reintegro en el impuesto a las ganancias 6.7.Prorrateo de costos y gastos en el impuesto a las ganancias 7.EL REEMBOLSO POR LA EXPORTACIÓN DE PLANTAS LLAVE EN MANO 7.1.Régimen de reembolsos por puestos patagónicos APÉNDICE CAPÍTULO 6 Cuadros, Casos Prácticos y Ejemplos de Liquidación 1.EJEMPLO DE LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO INTERNO EN UNA IMPORTACIÓN 1.1.Datos 1.2.Solución 2.EJEMPLOS PRÁCTICOS DE LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS EN IMPORTACIONES 2.1.Caso Nº 1: Importación definitiva para consumo de jugo de fruta 2.1.1.Datos 2.1.2.Solución 2.2.Caso Nº 2: Importación de herramental para máquinas herramienta. Mercadería para revender en mercado interno 2.2.1.Datos 2.2.2.Solución 2.3.Caso Nº 3: Importación para consumo 2.3.1.Datos 2.3.2.Solución 2.4.Caso Nº 4: Importación para consumo de mercadería para reventa en el mercado interno 2.4.1.Datos 2.4.2.Solución 2.5.Caso Nº 5: Importación definitivas para consumo para revender en el mercado interno 2.5.1.Datos 2.5.2.Solución 2.6.Caso Nº 6: Importador que se registra en la Aduana por única vez 2.6.1.Datos 2.6.2.Solución 2.7.Caso Nº 7: Importación de insumos químicos 2.7.1.Datos 2.7.2.Solución 2.8.Caso Nº 8: Importación de aparatos de grabación o reproducción de imágenes y sonido 2.8.1.Datos 2.8.2.Solución 2.9.Caso Nº 8: Importación de telas 2.9.1.Datos 2.9.2.Solución 2.10.Caso Nº 10: Importación de tabaco 2.10.1.Datos 2.10.2.Solución 3.EJEMPLO DE TIPIFICACIÓN PARA EL DRAW–BACK 4.EJEMPLOS PRÁCTICOS DE LIQUIDACIÓN DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA EXPORTACIÓN 4.1.Caso Nº 1: Exportación de cerveza en lata 4.1.1.Datos 4.1.2.Solución 4.2.Caso Nº 2: Exportación de productos industriales 4.2.1.Datos 4.2.2.Solución 4.3.Caso Nº 3: Crédito fiscal computable. Devolución 4.3.1.Datos 4.3.2.Solución 5.EJEMPLOS PRÁCTICOS DE LIQUIDACIÓN DE DERECHOS ANTIDUMPING 5.1.Caso Nº 1 5.1.1.Datos 5.1.2.Solución 5.2.Caso Nº 2 5.2.1.Datos 5.2.2.Solución 6.EJEMPLOS DE LIQUIDACIÓN DE DERECHOS DE EXPORTACIÓN 6.1.Ejemplo Nº 1: Cuando el precio de venta es aceptado como valor imponible 6.1.1.Datos 6.1.2.Solución 6.2.Ejemplo Nº 2: Cuando el precio de venta sufre ajustes de Aduana, de acuerdo a la normativa sobre valor teórico 6.2.1.Datos 6.2.2.Solución 6.3.Ejemplo Nº 3: Cuando el precio de venta es superior al precio oficial 6.3.1.Datos 6.3.2.Solución 6.4.Ejemplo Nº 4: Cuando el precio oficial es igual al precio de venta 6.4.1.Datos 6.4.2.Solución BIBLIOGRAFÍA GENERAL CONSULTADA Indice Alfabético